Изменения в налоговом кодексе по специальным налоговым режимам

Итак, новый 2018 год принес нам новый налоговый кодекс с определенными измеениями, одни изменения радуют, другие огорчают. В данной статье мы предлагаем рассмотреть наиболее значимые изменения в специальных налоговых режимах – патент, упрощенка, фиксированный вычет.

Специальный налоговый режим на основе патента

Патент, к сожалению, c 01.01.2020г. не вправе будут применять работники торговли, все виды торговли исключили из данного налогового режима.

Статья 685. Порядок применения

      1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 Налогового Кодекса:
       1) не используют труд работников;
       2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
       3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

·         штукатурные работы;

·         столярные и плотницкие работы;

·         работы по покрытию полов и облицовке стен;

·         малярные и стекольные работы;

·         деятельность такси;

·         грузовые перевозки автомобильным транспортом;

·         управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

·         деятельность в области фотографии;

·         переводческое (устное и письменное) дело;

·         сдача в имущественный наем (аренду);

·         сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

·         прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

·         прокат видеозаписей и дисков;

·         прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

·         сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

·         сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

·         услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

·         услуги образования в сфере культуры;

·         услуги в области прочего образования;

·         вспомогательные образовательные услуги;

·         деятельность в области искусства;

·         ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

·         ремонт коммуникационного оборудования;

·         ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

·         парикмахерские услуги;

·         маникюр и педикюр;

·         ветеринарные услуги;

·         услуги по обработке земельных участков;

·         услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

·         услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

·         изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

·         выпас домашних животных.

Также просим обратить внимание, что данный пункт вводится в действие только с 01.01.2020г!

         Статья 47. Приостановить до 1 января 2020 года действие пункта 1 статьи 685 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:

     "1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса:

     1) не используют труд работников;

     2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.".

Статья 686. Исчисление стоимости патента

      1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.
       2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.
       3. Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Об обязательном социальном страховании" и "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Также просим обратить внимание, что данный пункт вводится в действие только с 01.01.2020г! 

Статья 48. Приостановить до 1 января 2020 года действие пункта 2 статьи 686 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:

      "2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.

      Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2 процента к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент.

      Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, ведут раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам индивидуального подоходного налога. При этом учет доходов, получаемых путем безналичных расчетов, ведется в налоговом регистре по форме, установленной уполномоченным органом, на основании первичных документов, включая выписки с банковских счетов.".

      2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

·         на основе патента – 300-кратный минимальный размер заработной платы (8 485 200 тг на  2018 г.), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

В данном режиме изменения произошли незначительные. Уменьшилось предельное количество сотрудников для ТОО, для ИП оно увеличилось. А также переход с «упрощеки» на «общеустановленный» теперь возможен не сразу, а по истечении года.

Статья 683. Условия применения специального налогового режима

      2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

      1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

·         на основе упрощенной декларации – 30 человек;

3. Выбранный специальный налоговый режим изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

Предельный доход за полугодие остался почти такой же за налоговый период.

·         на основе упрощенной декларации – 2 044-кратный минимальный размер заработной платы (57812496 тг на 2018г.), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Это новый специальный налоговый режим, до текущего года ничего похожего в нашем налоговом кодексе не было. Данный специальный налоговый режим очень похож на общеустановленный, но существенная разница состоит в том, что корпоративный налог составляет не 20%, а 10% и плюс государство дарит 30% незадокументированных вычетов.

Статья 693. Дополнительный фиксированный вычет

      Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок..
       При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок.

Предельный доход за год в данном специальном режиме довольно большой, в месяц это более 28 млн.тенге.

·         с использованием фиксированного вычета – 12 260-кратный минимальный размер заработной платы (346 761 840 тг на 2018г.), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

Данный режим только вводится в действие, поэтому по нему еще много неясностей, но все же, радует то, что теперь предприниматели имеют возможность закрывать часть расходов, на которые по каким либо причинам, получить документы невозможно.

В случае, если у вас возникнут затруднения со сдачей налоговой или статистической отчетности, наши специалисты готовы помочь Вам в ее сдаче, даже если Вы находитесь в другом городе.

Для этого нам понадобятся ЭЦП с Налоговой (Управления гос.доходов) или ЭЦП с ЦОНа.

С ценами на услуги, Вы можете ознакомиться тут

Более подробно по телефонам:

+7 (7172) 57 15 15

+7 776 9560020 (WhatsApp)