Полное руководство по регистрации и деятельности благотворительных (общественных) фондов в Республике Казахстан

Полное руководство по регистрации и деятельности благотворительных (общественных) фондов в Республике Казахстан

Правовое регулирование, структура, финансирование, отчетность, гранты и налоговые обязанности НКО

Благотворительные и общественные фонды в Казахстане — это важнейшие участники гражданского общества, создающие инфраструктуру поддержки социально уязвимых групп, продвижения образовательных, культурных и экологических инициатив. Правовой статус таких организаций строго закреплён законодательством, что обеспечивает прозрачность деятельности, доверие со стороны партнеров, доноров и государства.

Данная статья содержит максимально подробный разбор правовых норм и практических аспектов создания и ведения деятельности фонда, включая бухгалтерский учет, налоговую отчетность, работу с грантами и процедуру ликвидации.

1. Правовое регулирование благотворительных фондов

Деятельность фондов регулируется сразу несколькими основополагающими нормативными актами, каждый из которых определяет отдельные элементы функционирования НКО.

Основные нормативные документы:

1. Гражданский кодекс РК (ГК РК)

Определяет общие правила для юридических лиц: правоспособность, имущественные вопросы, порядок ликвидации.

2. Закон РК “О некоммерческих организациях” от 16 января 2001 года № 142-II

Является ключевым документом для фондов.

Статья 12:
Фонд — не имеющая членства НКО, учреждённая на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно полезные цели.

Закон определяет:
– структуру фондов,
– требования к органам управления,
– обязанности по отчетности,
– правила использования имущества.

3. Закон РК “О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств”

Закрепляет требования к регистрации фондов, порядок подачи документов и сроки рассмотрения.

4. Закон РК “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” №234-III

Регулирует ведение бухгалтерского учета НКО, формы отчетности и требования к учётной политике.

5. Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК)

Задает правила налогообложения НКО, включая освобождение от КПН при соблюдении условий ст. 289 НК РК.
Также регулирует порядок работы с грантами, коммерческой деятельностью и субарендой.

6. Закон “О государственном социальном заказе, грантах и премиях для неправительственных организаций” №36 от 12.04.2005

Определяет порядок получения грантов и участия в государственных программах поддержки НКО.

2. Что такое благотворительный фонд: цели и правовой статус

Благотворительный фонд — это юридическое лицо, которое:

•  не имеет членства,
•  создаётся на основе имущественных взносов учредителей,
•  преследует исключительно общественно полезные цели,
•  не распределяет прибыль между участниками.

Все доходы фонда могут использоваться только в рамках уставных целей

Основные направления деятельности фондов:

• поддержка малообеспеченных граждан;
• помощь детям, пожилым и инвалидам;
• развитие здравоохранения;
• экологические инициативы;
• образовательные и культурные проекты;
• научная деятельность;
• защита животных;
• благотворительные мероприятия.

Фонд может осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством РК, если доходы направляются на уставные цели.

3. Структура управления благотворительным фондом

Органы управления фонда включают несколько обязательных уровней.

3.1. Учредители

Их должно быть не менее двух, при этом законодательство запрещает родственные связи между основными участниками.

Учредители:

– принимают решение о создании фонда,
– утверждают устав,
– формируют Попечительский совет,
– назначают руководителя.

3.2. Попечительский совет

Обязательный орган управления и контроля.

Функции:
– стратегическое управление;
– определение направлений развития фонда;
– финансовый надзор;
– утверждение крупных проектов и расходов;
– контроль соответствия деятельности уставным целям.

3.3. Исполнительный орган (директор)

Избирается учредителями.

Отвечает за ежедневную деятельность фонда, взаимодействие с партнёрами, ведение проектов, выполнение решений Попечительского совета.

3.4. Бухгалтер

Фонд обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с национальными стандартами.
При необходимости фонд может передать функции бухгалтерии в аутсорсинг.

4. Имущество фонда и источники финансирования

Согласно Закону «О НКО», имущество, переданное учредителями, становится собственностью фонда, а не возвращается учредителям при выходе или ликвидации.

Основные источники финансирования:

• пожертвования физических и юридических лиц;
• спонсорская помощь;
• гранты;
• целевые взносы;
• международные программы поддержки;
• имущество учредителей;
• доходы от коммерческой деятельности (при соблюдении ограничений).

Фонд обязан ежегодно публиковать отчёты о расходовании имущества в печатных или электронных изданиях

5. Процедура регистрации благотворительного фонда

Процесс включает несколько этапов.

5.1. Учредительное собрание

На нем принимаются решения:
– создать фонд,
– утвердить устав,
– назначить директора,
– сформировать Попечительский совет,
– определить юридический адрес.

Составляется протокол.

5.2. Подготовка пакета документов

Требуются:

5.3. Сроки регистрации

Согласно Закону о регистрации юридических лиц, процесс занимает до 12 рабочих дней.

Результат:
– БИН фонда,
– Устав,
– Учредительный договор,
– Протоколы,
– Статистические коды,
– Печать.

6. Как проверить фонд перед пожертвованием?

Чтобы убедиться в честности НКО, необходимо проверить:

✔ юридические документы

Свидетельство регистрации, устав, статистика.

✔ публикации отчётов

Фонд обязан ежегодно публиковать информацию об использовании имущества.

✔ социальные сети

Признаки активной деятельности:
– регулярные посты,
– фото мероприятий,
– упоминания партнёров.

✔ наличие банковских реквизитов

Фонды НЕ принимают пожертвования на личные карты физических лиц.

7. Бухгалтерский учет НКО

Учёт регулируется:

– Законом «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности»;
– НСФО (национальные стандарты финансовой отчетности);
– Приказами МФ о первичных документах и типовом плане счетов.

Финансовая отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс,
2. Отчёт о доходах и расходах.

Фонд обязан:
– формировать учетную политику,
– вести учет по методу начисления,
– обеспечивать прозрачность операций.

8. Налоговая отчетность благотворительного фонда

НКО обязана сдавать:

✔ Декларацию по КПН (100.00) — ежегодно;
✔ Приложение 100.10;
✔ Приложение 100.11;
✔ Отчетность по зарплатным налогам (ежеквартально);
✔ Формы по налогам на имущество, транспорт, землю при необходимости.

9. Коммерческая деятельность НКО

Правовой статус, ограничения, налогообложение, учет и риски

Хотя НКО создаются для общественно полезных целей, законодательство допускает ведение коммерческой деятельности при соблюдении строгих условий.

9.1. Правовое основание коммерческой деятельности НКО

Согласно Закону «О НКО», организации вправе осуществлять любую деятельность, не запрещённую законом, если доход от неё направляется исключительно на уставные цели.

Это означает, что НКО может:
✔ сдавать помещения в аренду;
✔ продавать услуги;
✔ реализовывать товары;
✔ проводить платные мероприятия;
✔ заниматься обучением;
✔ выполнять социальные проекты на основе договоров.

9.2. Ограничения на коммерческую деятельность фонда

Фонд НЕ может:

✘ распределять прибыль между учредителями;
✘ выдавать дивиденды;
✘ использовать доходы для личных целей сотрудников;
✘ скрывать коммерческие доходы без раздельного учета.

Всё, что фонд зарабатывает, должно идти на социальные программы.

9.3. Раздельный учет доходов (основное требование)

Если НКО ведёт смешанную деятельность (гранты + предпринимательство), она обязана:

1. Разделять доходы:
   – необлагаемые (гранты, пожертвования, спонсорство),
   – облагаемые (доходы от услуг/товаров).
2. Разделять расходы:
   – расходы по гранту,
   – расходы по уставной деятельности,
   – расходы по коммерческой деятельности.

Это необходимо для корректного расчёта КПН (при необходимости).

9.4. Когда НКО платит корпоративный подоходный налог (КПН)

Согласно ст. 289 НК РК:

НКО освобождается от КПН, если:

✔ не имеет цели извлечения прибыли;
✔ не распределяет доход между участниками;
✔ минимум 90% доходов составляют:

• гранты,
• пожертвования,
• спонсорская помощь,
• вступительные взносы,
• вознаграждения по депозитам,
• социальный заказ.

ЕСЛИ доля коммерческого дохода превышает 10%,
→ фонд должен платить КПН со всей суммы коммерческого дохода.

9.5. Пример: субаренда имущества фондом

Если фонд сдаёт офис в субаренду:

• это коммерческая деятельность;
• доход облагается КПН;
• НКО обязана вести раздельный учет;
• расходы, относящиеся к коммерческой деятельности, могут быть учтены пропорционально.

9.6. Риски коммерческой деятельности НКО

1. Потеря льгот по КПН, если нарушено правило 90%.
2. Ошибки в раздельном учете → доначисления налогов.
3. Признание деятельности предпринимательской → штрафы.

9.7. Допустимые модели коммерческой деятельности фонда

✔ Социальное предпринимательство

Когда коммерческая деятельность направлена на решение социальных задач.

✔ Продажа обучающих программ

Если это связано с миссией фонда.

✔ Организация благотворительных мероприятий

Сбор средств через платные мероприятия.

✔ Субаренда свободных помещений

Разрешено при наличии соответствующего пункта в договоре аренды.

✔ Реализация сувенирной продукции

Logo-продукция, материалы проектов, книги, методички.

9.8. Коммерческая деятельность и репутация НКО

Важно сохранять правильный баланс:

Фонд — это не бизнес.

Степень коммерческой активности не должна превышать уставных целей фонда

Рекомендации:

✔ заранее публиковать финансовые отчёты;
✔ делать акцент на том, куда направляется доход;
✔ избегать конфликта интересов;
✔ обеспечивать прозрачность заработка руководителей.

9.9. Резюме по коммерческой деятельности НКО

НКО может вести предпринимательскую деятельность, если:

1. она не является основной;
2. доход идёт только на уставные цели;
3. ведётся раздельный учет;
4. выполняется условие “90/10”;
5. сохраняется прозрачность финансовой деятельности.

Если вам необходимо юридическое сопровождение, подготовка документов, регистрация фонда или ведение бухгалтерии НКО — мы готовы предоставить профессиональную помощь

+7 (776) 9560010

10. Работа с грантами: налоговый статус и учёт

Правовое регулирование, источники, налоговый статус, бухгалтерские проводки и контроль

Работа с грантами является одним из основных инструментов финансирования проектов НКО. Именно грантовые средства позволяют реализовывать масштабные программы в социальных, образовательных, культурных, медицинских и экологических сферах.

10.1. Что является грантом (определение закона)

Согласно п. 13 ст. 1 Налогового кодекса РК, грант — это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определённых целей (задач):

Источники грантов:

• государства и правительства иностранных государств;
• Правительство Республики Казахстан;
• международные организации;
• казахстанские и зарубежные неправительственные и благотворительные фонды;
• иностранные граждане и лица без гражданства.

Гранты всегда предоставляются строго под цель, указанную в договоре или конкурсной документации.

10.2. Закон “О государственном социальном заказе, грантах и премиях…” №36 (12.04.2005)

Закон регулирует:

✔ механизм предоставления государственных грантов;
✔ порядок конкурсного отбора НКО;
✔ мониторинг реализации грантов;
✔ обязанности НКО при получении грантов;
✔ порядок предоставления отчетности государству.

Обязанности НКО при реализации гранта (ст. 6-4 Закона №36):

Фонд обязан:

1. предоставлять госорганам полные отчеты о ходе реализации проекта;
2. хранить документы, подтверждающие целевое использование средств;
3. обеспечивать доступ ревизорам и аудиторам;
4. рассматривать жалобы граждан, связанные с реализацией проекта;
5. раскрывать информацию по запросам госорганов.

10.3. Налоговый статус грантов (ст. 289 НК РК)

Гранты НЕ облагаются КПН, если НКО:

✔ действует в общественных интересах;
✔ не распределяет доход среди участников;
✔ минимум 90% доходов фонда составляют:

• гранты,
• пожертвования,
• спонсорская помощь,
• целевая помощь,
• государственный социальный заказ.

Если НКО ведет коммерческую деятельность, и доля необлагаемых доходов < 90%, то грант может стать объектом налогообложения.

10.4. Требования к документальному оформлению грантов

Для получения грантового финансирования НКО формирует:

Обязательный пакет:

1. Заявка на грант / проектная заявка;
2. Бюджет (смета расходов);
3. Договор гранта или меморандум;
4. План мероприятий (work plan);
5. Отчетные формы, предусмотренные грантодателем;
6. Подтверждающие документы:
   – акты, счета-фактуры, платежные поручения,
   – трудовые договоры,
   – накладные,
   – акты оказанных услуг,
   – командировочные документы,
   – чеки.

10.5. Требования грантодателей к отчетности

Большинство грантов требуют:

1) Финансовый отчет:

• детализированный бюджет
• фактические расходы
• подтверждающие документы

2) Нарративный (описательный) отчёт:

• что сделано
• какие задачи выполнены
• количественные и качественные показатели
• фото/видео материалы

3) Промежуточные проверки:

Грантодатель может запросить выборочный аудит или мониторинг проекта.

10.6. Типичные ошибки НКО при работе с грантами

1. Неправильный раздельный учет доходов.
2. Отсутствие подтверждающих документов.
3. Перерасход средств без согласования.
4. Использование грантовых средств на сторонние нужды.
5. Неполная или несвоевременная отчетность.

За такие нарушения НКО может:
– потерять финансирование,
– быть исключена из реестра грантополучателей,
– вернуть средства грантодателю,
– получить налоговые санкции.

11. Аудит, проверки и контроль деятельности

Фонд обязан:

– предоставлять данные органам статистики,
– публиковать отчёты в республиканский изданиях,
– проводить проверки через ревизора или аудитора,
– вести прозрачный финансовый учёт.

Государственные органы могут проводить мониторинг реализации социальных проектов.

12. Ликвидация благотворительного фонда

Регулируется:

– ст. 26 Закона «О НКО»,
– ГК РК,
– Налоговым кодексом.

Основные этапы:

1. Решение учредителей.
2. Сообщение в органы юстиции.
3. Назначение ликвидационной комиссии.
4. Публикация объявления о ликвидации.
5. Расчеты с кредиторами.
6. Промежуточный баланс.
7. Ликвидационная налоговая отчётность.
8. Уплата обязательств.
9. Представление ликвидационного баланса.
10. Исключение из реестра БИН.

Важный юридический момент:

Оставшееся имущество НКО не может быть распределено между учредителями.

Оно должно быть передано на уставные цели или в аналогичную некоммерческую организацию

13. Заключение

Благотворительный фонд — это сложная, но социально значимая форма юридического лица, требующая строгого соблюдения законодательства. Правильная регистрация, прозрачная финансовая деятельность, корректное ведение налогового и бухгалтерского учета позволяют фонду:

– привлекать пожертвования и гранты,
– развивать социальные программы,
– участвовать в государственных проектах,
– укреплять доверие партнеров и общества.

Если вам необходимо юридическое сопровождение, подготовка документов, регистрация фонда или ведение бухгалтерии НКО — мы готовы предоставить профессиональную помощь

+7 (776) 9560010